Page 19 - informe economic 2016

En l’àmbit estatal, els impostos vigents són:

Impost sobre societats (IS): Tribut directe que grava la renda de les persones jurídiques. El tipus
general és del 10%. S’estableixen deduccions per doble imposició, per creació de llocs de treball i
per inversió. S’elimina la doble imposició interna i internacional sobre participacions en beneficis
d’altres entitats.

Impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF): Tribut directe i personal que grava les rendes
obtingudes per les persones físiques residents en funció de la seva quantia i de les seves circumstàncies
personals i familiars. El tipus general és del 10%, amb una exempció total per a un primer tram de
24.000 euros i una bonificació parcial per al tram de 24.000 a 40.000 euros, amb un tipus equivalent
al 5% per a aquest tram.

Impost sobre la renda dels no-residents fiscals (IRNR): Tribut directe que grava la renda obtinguda
al país per les persones físiques i jurídiques no-residents fiscals. El tipus general és del 10% (5% en el
cas dels cànons) per als residents fiscals en països amb els quals no s’hagi signat un conveni per evitar
la doble imposició.

Impost general indirecte (IGI): Tribut indirecte que grava el consum mitjançant la tributació dels
lliuraments de béns i les prestacions de serveis realitzades per empresaris o professionals, i també
de les importacions de béns. El tipus general és del 4,5%. Per a determinades operacions s’aplica un
tipus de gravamen “superreduït” (0%), un de reduït (1%) o un tipus especial (2,5%). També hi ha un tipus
incrementat (9,5%) per a les operacions prestades per serveis bancaris i financers.

Impost indirecte sobre els serveis d’assegurança (ISI): Tribut que grava les prestacions de serveis
17
d’assegurança que tinguin com a objecte la cobertura de riscos de tota classe amb un tipus del 4%. En
resten no subjectes el règim de la seguretat social i els productes de capitalització, com ara fons de
pensions, plans de jubilació o altres productes que tinguin la mateixa naturalesa.

Impost sobre la fiscalitat a l’estalvi: Tribut que grava en origen els pagaments d’interessos efectuats
per agents pagadors establerts al Principat d’Andorra a beneficiaris efectius, persones físiques residents
en un dels estats membres de la Unió Europea. La retenció que es practica és del 35%. La darrera
recaptació d’aquest impost es produirà l’any 2017 (aplicat sobre les rendes obtingudes el 2016), ja que
desapareix amb l’arribada de la plena transparència fiscal amb els països de la Unió Europea.

Impostos especials: S’apliquen a determinats productes, com ara alcohols, tabacs i hidrocarburs.
Aquests impostos s’apliquen a la importació i a la fabricació (mercat intern) d’aquests productes.
L’import varia en funció del producte.

Impost sobre transmissions patrimonials immobiliàries (ITP): Tribut que grava la transmissió de béns
patrimonials a títol onerós o lucratiu inter vivos. La base de tributació és el valor real dels béns o drets
que es transmeten o cedeixen. El tipus és del 4% (3% comunal i 1% estatal).

Impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries: Tribut que grava
l’increment del valor dels béns immobles que es posi de manifest per les transmissions oneroses o
lucratives inter vivos de béns immobles, i per les constitucions o cessions de drets reals sobre aquests
mateixos béns. El tipus de gravamen varia en funció dels anys en què el bé immoble ha estat en
propietat de l’obligat tributari (del 15% fins a un any al 0% a partir de 10 anys).
El Principat d’Andorra

Taxa sobre el consum (règim duaner): Dret de duana que s’aplica sobre els productes agrícoles
que s’importen a territori andorrà (productes 1 a 24 del Sistema harmonitzat i que no estan coberts
per l’acord d’Unió duanera). L’import que cal pagar varia del 0% al 3% en funció del bé importat.