{"id":42329,"date":"2023-03-24T15:58:27","date_gmt":"2023-03-24T15:58:27","guid":{"rendered":"https:\/\/www.ccis.ad\/imposition\/"},"modified":"2023-05-06T17:26:51","modified_gmt":"2023-05-06T16:26:51","slug":"imposition","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/www.ccis.ad\/fr\/imposition\/","title":{"rendered":"Imposition"},"content":{"rendered":"

[vc_row][vc_column][vc_empty_space height=\u00a0\u00bb50px\u00a0\u00bb][vc_column_text]<\/p>\n

Fiscalit\u00e9<\/span> directe<\/div>\n

[\/vc_column_text][vc_empty_space][vc_tta_tabs active_section=\u00a0\u00bb1″][vc_tta_section title=\u00a0\u00bbImp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s\u00a0\u00bb tab_id=\u00a0\u00bb1483779770695-b2a30d15-143b\u00a0\u00bb][vc_column_text]L’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s est un imp\u00f4t \u00e0 caract\u00e8re direct et personnel qui impose les revenus des personnes morales conform\u00e9ment aux r\u00e8gles \u00e9tablies dans la loi r\u00e9glementaire.<\/p>\n

La p\u00e9riode fiscale co\u00efncide avec l’exercice social de l’entit\u00e9 et ne peut exc\u00e9der douze mois. En cas d’ann\u00e9e sociale plus longue, la p\u00e9riode prend fin au bout de douze mois.<\/p>\n

La base imposable est calcul\u00e9e en corrigeant le r\u00e9sultat comptable. Le taux g\u00e9n\u00e9ral d’imposition est de 10 %. Le taux d’imposition est le montant r\u00e9sultant de l’application du taux d’imposition \u00e0 la base d’imposition. Un imp\u00f4t r\u00e9duit s’applique aux entreprises qui exploitent certains actifs incorporels. La double imposition internationale sur les revenus attribuables aux \u00e9tablissements stables situ\u00e9s \u00e0 l’\u00e9tranger est \u00e9limin\u00e9e et des d\u00e9ductions sont \u00e9tablies pour \u00e9liminer la double imposition nationale et internationale et pour la cr\u00e9ation d’emplois et les investissements.<\/p>\n

En septembre, les contribuables doivent verser un acompte sur le r\u00e8glement correspondant \u00e0 la p\u00e9riode fiscale en cours au 1er septembre.<\/p>\n

Les contribuables de l’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s doivent disposer d’un num\u00e9ro d’identification fiscale, qu’ils doivent demander s’ils n’en ont pas d\u00e9j\u00e0 un en tant que contribuables indirects.<\/p>\n

La premi\u00e8re ann\u00e9e d’application de la taxe, les contribuables b\u00e9n\u00e9ficient d’une r\u00e9duction de 50% de la taxe de r\u00e8glement.<\/p>\n

Pour\u00a0ceux qui s’installent en tant que nouveaux entrepreneurs d’une nouvelle entreprise ou activit\u00e9 professionnelle et qui ont un revenu inf\u00e9rieur \u00e0 100 000 euros, le type d’imp\u00f4t applicable pendant les trois premi\u00e8res ann\u00e9es d’activit\u00e9 est le suivant :<\/p>\n

    \n
  • 5 % pour la partie de l’assiette fiscale comprise entre 0 et 50 000 euros.<\/li>\n
  • 10% pour la base d’imposition restante.<\/li>\n<\/ul>\n

    Ce bonus fiscal ne peut \u00eatre appliqu\u00e9 aux contribuables qui exercent ou ont exerc\u00e9 tout type d’activit\u00e9, soit directement, soit par l’interm\u00e9diaire d’une soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n

    .<\/span>[\/vc_column_text][\/vc_tta_section][vc_tta_section title=\u00a0\u00bbImp\u00f4t sur le revenu\u00a0\u00bb tab_id=\u00a0\u00bb1483779770751-af0cd48a-e06c\u00a0\u00bb][vc_column_text]Il s’agit d’un imp\u00f4t \u00e0 caract\u00e8re direct et personnel qui impose les revenus per\u00e7us par les personnes physiques en fonction de leur montant et de leur situation personnelle et familiale. L’imp\u00f4t est per\u00e7u sur les revenus de la personne qui tribute, entendus comme l’int\u00e9gralit\u00e9 de ses revenus et plus ou moins-values, quels que soient leur lieu de survenance et la r\u00e9sidence du payeur.<\/p>\n

    Sont consid\u00e9r\u00e9es comme r\u00e9sidents fiscaux sur le territoire andorran les personnes physiques dans lesquelles se produit l’une des circonstances suivantes :<\/p>\n

      \n
    • Qu’il s\u00e9journe plus de 183 jours au cours de l’ann\u00e9e civile sur le territoire andorran. Pour d\u00e9terminer cette p\u00e9riode, les absences sporadiques sont comptabilis\u00e9es, sauf si le contribuable justifie de sa r\u00e9sidence fiscale dans un autre pays.<\/li>\n
    • Que le noyau principal ou la base de ses activit\u00e9s ou int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques est situ\u00e9 en Andorre directement ou indirectement.<\/li>\n<\/ul>\n

      Les travailleurs qui se rendent quotidiennement en Principaut\u00e9 depuis l’Espagne ou la France et qui ont \u00e9t\u00e9 embauch\u00e9s par des soci\u00e9t\u00e9s r\u00e9sidentes fiscales sur le territoire andorran ou des \u00e9tablissements stables de soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res sur le territoire andorran ne sont pas consid\u00e9r\u00e9s comme r\u00e9sidents fiscaux sur le territoire andorran.<\/p>\n

      Le domicile fiscal des contribuables r\u00e9sidents fiscaux sur le territoire andorran est celui qui d\u00e9coule de l’application des r\u00e8gles pr\u00e9vues par la r\u00e9glementation r\u00e9gissant les bases du syst\u00e8me fiscal.<\/p>\n

      Afin de d\u00e9terminer les bases d’imposition et de liquidation et le calcul de l’imp\u00f4t, les revenus sont class\u00e9s en revenus g\u00e9n\u00e9raux et revenus de l’\u00e9pargne.<\/p>\n

      Ils forment des revenus g\u00e9n\u00e9raux : revenus du travail, revenus des activit\u00e9s \u00e9conomiques et revenus du capital immobilier. Et ils forment les revenus de l’\u00e9pargne : revenus des capitaux mobiliers et plus ou moins-values.<\/p>\n

      Le revenu net est obtenu par la diff\u00e9rence entre le revenu calculable et les d\u00e9penses d\u00e9ductibles. Les plus et moins-values sont g\u00e9n\u00e9ralement d\u00e9termin\u00e9es par la diff\u00e9rence entre les valeurs de transfert et d’acquisition.<\/p>\n

      Les diff\u00e9rents revenus sont int\u00e9gr\u00e9s et r\u00e9mun\u00e9r\u00e9s selon leur origine et leur classification en revenus g\u00e9n\u00e9raux ou d’\u00e9pargne.<\/p>\n

      Le r\u00e9sultat de ces op\u00e9rations d\u00e9termine l’assiette g\u00e9n\u00e9rale d’imposition et l’\u00e9pargne.<\/p>\n

      L’assiette g\u00e9n\u00e9rale de d\u00e9compte r\u00e9sulte de la diminution du solde positif de l’assiette g\u00e9n\u00e9rale d’imposition du montant des abattements pr\u00e9vus par la loi (abattements personnels et familiaux, abattement pour investissement dans la r\u00e9sidence habituelle et abattements pour cotisations aux instruments de retraite s\u00e9curit\u00e9 sociale et pensions compensatoires).<\/p>\n

      La base de liquidation de l’\u00e9pargne est d\u00e9termin\u00e9e en diminuant le solde positif de la base imposable de l’\u00e9pargne du montant de la r\u00e9duction pr\u00e9vue par la Loi (r\u00e9duction minimale exon\u00e9r\u00e9e).<\/p>\n

      Le taux g\u00e9n\u00e9ral d’imposition est de 10 %. Le taux d’imposition est la somme des montants r\u00e9sultant de l’application du taux d’imposition sur les soldes positifs des bases de r\u00e8glement g\u00e9n\u00e9ral et d’\u00e9pargne, respectivement.<\/p>\n

      La quotit\u00e9 de r\u00e8glement r\u00e9sulte de la r\u00e9duction de la quotit\u00e9 fiscale du montant de la prime pr\u00e9vue par la loi et du montant qui r\u00e9sulte de l’application des d\u00e9ductions pr\u00e9vues par la loi (d\u00e9ductions pour \u00e9liminer la double imposition interne, d\u00e9duction pour \u00e9liminer la double imposition internationale et d\u00e9duction pour cr\u00e9ation d’emplois et investissements).<\/p>\n

      Les contribuables qui ont obtenu des revenus du travail, des revenus d’activit\u00e9s \u00e9conomiques ou des revenus de capitaux immobiliers d\u00e9duiront de la quotit\u00e9 fiscale une prime de 50 % du montant qui r\u00e9sulte de l’application du taux d’imposition sur le montant de l’assiette g\u00e9n\u00e9rale d’imposition du contribuable, diminu\u00e9 du montant de 24 000 euros correspondant \u00e0 la r\u00e9duction pr\u00e9vue par la loi. Cette prime ne peut exc\u00e9der le montant de 800 euros.<\/p>\n

      Le contribuable doit pr\u00e9senter et signer la d\u00e9claration entre le 1er avril et le 30 septembre de l’ann\u00e9e suivant la fin de la p\u00e9riode imposable.<\/p>\n

      Toutefois, les contribuables qui ne tirent que des revenus de l’une ou de l’ensemble des sources suivantes ne sont pas tenus de d\u00e9poser la d\u00e9claration : revenus du travail, revenus de capitaux mobiliers et revenus exon\u00e9r\u00e9s. Dans tous les cas, les contribuables qui ont per\u00e7u des revenus de travail ou des revenus de capitaux mobiliers qui n’ont pas \u00e9t\u00e9 soumis \u00e0 l’obligation de verser des acomptes conform\u00e9ment \u00e0 ce qui est \u00e9tabli par la loi sont tenus de pr\u00e9senter et de signer la d\u00e9claration.<\/p>\n

      .<\/span>[\/vc_column_text][\/vc_tta_section][vc_tta_section title=\u00a0\u00bbImp\u00f4t sur le revenu des non-r\u00e9sidents fiscaux\u00a0\u00bb tab_id=\u00a0\u00bb1483779807058-6fe9c92e-5506″][vc_column_text]L’imp\u00f4t sur le revenu des non-r\u00e9sidents fiscaux est un imp\u00f4t direct qui impose les revenus obtenus sur le territoire de la Principaut\u00e9 d’Andorre par des personnes physiques ou morales qui ne sont pas r\u00e9sidentes fiscales sur ce territoire.
      \nSont redevables de cet imp\u00f4t les personnes physiques et morales qui ne sont pas fiscalement domicili\u00e9es en Principaut\u00e9 d’Andorre et qui obtiennent des revenus qui, conform\u00e9ment \u00e0 la pr\u00e9sente loi, sont consid\u00e9r\u00e9s comme ayant \u00e9t\u00e9 g\u00e9n\u00e9r\u00e9s sur ce territoire.<\/p>\n

      Ils sont solidairement responsables de la dette fiscale :<\/p>\n

        \n
      • le payeur des revenus accumul\u00e9s en faveur des contribuables qui op\u00e8rent sans la m\u00e9diation d’un \u00e9tablissement stable<\/li>\n
      • le d\u00e9positaire, le repr\u00e9sentant ou le gestionnaire des biens ou des droits des contribuables qui op\u00e8rent sans l’interm\u00e9diaire d’un \u00e9tablissement stable.<\/li>\n<\/ul>\n

        Les contribuables non-r\u00e9sidents sont tenus de d\u00e9signer une personne physique ou morale domicili\u00e9e en Andorre, pour les repr\u00e9senter devant le minist\u00e8re charg\u00e9 des finances en ce qui concerne leurs obligations au titre de cet imp\u00f4t lorsqu’ils obtiennent des revenus par l’interm\u00e9diaire d’un \u00e9tablissement stable ou lorsque requis par le minist\u00e8re en charge des finances.<\/p>\n

        Pour les revenus obtenus par les contribuables non-r\u00e9sidents par l’interm\u00e9diaire d’un \u00e9tablissement stable, le taux d’imposition est de 10%. Il y a des d\u00e9ductions du taux d’imposition. La p\u00e9riode d’imposition doit co\u00efncider avec l’exercice comptable d\u00e9clar\u00e9 par l’\u00e9tablissement stable, sans exc\u00e9der 12 mois.<\/p>\n

        Pour les revenus obtenus par les contribuables non-r\u00e9sidents sans l’interm\u00e9diaire d’un \u00e9tablissement stable, le taux g\u00e9n\u00e9ral d’imposition est de 10% ; lorsqu’il s’agit de rendements tir\u00e9s des op\u00e9rations de r\u00e9assurance, 1,5 %, et lorsqu’il s’agit de revenus vers\u00e9s sous forme de commission, 5 %.<\/p>\n

        Ils sont exon\u00e9r\u00e9s d’imp\u00f4t, entre autres : revenus du travail, revenus de capitaux mobiliers, revenus d’actions ou de participations dans des soci\u00e9t\u00e9s andorranes (tant que la participation n’exc\u00e8de pas 25% du capital) et provenant de la cession d’actions ou de participations dans les organismes de placement collectif.<\/p>\n

        La taxe est due :<\/p>\n

          \n
        • S’il s’agit de retours, \u00e0 leur date d’\u00e9ch\u00e9ance ou \u00e0 la date de collecte si cette date est ant\u00e9rieure.<\/li>\n
        • En cas de gains patrimoniaux, lorsque la modification ou la transmission patrimoniale a lieu.<\/li>\n
        • Dans tous les autres cas, lorsque les revenus correspondants sont dus.<\/li>\n<\/ul>\n

          [\/vc_column_text][\/vc_tta_section][\/vc_tta_tabs][\/vc_column][\/vc_row][vc_row][vc_column][vc_empty_space][vc_column_text]<\/p>\n

          Fiscalit\u00e9<\/span> indirecte<\/div>\n

          [\/vc_column_text][vc_tta_tabs active_section=\u00a0\u00bb1″][vc_tta_section title=\u00a0\u00bbImp\u00f4t g\u00e9n\u00e9ral indirect (IGI)\u00a0\u00bb tab_id=\u00a0\u00bb1483780585635-c1ea7f1f-5540″][vc_column_text]C’est un imp\u00f4t indirect qui taxe la consommation en taxant la livraison de biens et la prestation de services par des entrepreneurs ou des professionnels, ainsi que l’importation de biens.<\/p>\n

          Le taux g\u00e9n\u00e9ral d’imposition est de 4,5 %. Il est appliqu\u00e9 un taux de pr\u00e9l\u00e8vement super-r\u00e9duit de 0 %, un taux r\u00e9duit de 1 %, un taux sp\u00e9cial de 2,5 % pour certaines op\u00e9rations pr\u00e9vues par la loi et un taux major\u00e9 de 9,5 % pour les op\u00e9rations fournies par les services bancaires et financiers.<\/p>\n

          .<\/span>[\/vc_column_text][\/vc_tta_section][\/vc_tta_tabs][\/vc_column][\/vc_row][vc_row][vc_column][vc_empty_space][vc_column_text]<\/p>\n

          Taxes et frais<\/span> municipaux<\/div>\n

          [\/vc_column_text][vc_tta_tabs active_section=\u00a0\u00bb1″][vc_tta_section title=\u00a0\u00bbCr\u00e9ation d’activit\u00e9s commerciales, commerciales et professionnelles\u00a0\u00bb tab_id=\u00a0\u00bb1483780739628-214aa2fe-5dfd\u00a0\u00bb][vc_column_text]La taxe d’\u00e9tablissement pour les activit\u00e9s commerciales, d’entreprise et professionnelles est un imp\u00f4t communal per\u00e7u sur l’exercice d’une activit\u00e9 commerciale, d’entreprise ou professionnelle exerc\u00e9e sur le territoire d’une paroisse. L’obligation fiscale incombe \u00e0 la personne (physique ou morale) titulaire de la r\u00e9solution administrative autorisant l’exercice d’activit\u00e9s \u00e9conomiques, commerciales, d’entreprise ou professionnelles.<\/p>\n

          Les communes taxent cette activit\u00e9 en tenant compte du type d’activit\u00e9, de la localisation de l’entreprise et de la surface de l’\u00e9tablissement.<\/p>\n

          .<\/span>[\/vc_column_text][\/vc_tta_section][vc_tta_section title=\u00a0\u00bbDroits d’enracinement\u00a0\u00bb tab_id=\u00a0\u00bb1483780851371-c373963d-34e5″][vc_column_text]Il s’agit d’un imp\u00f4t communal per\u00e7u \u00e0 l’occasion de l’autorisation d’implantation d’un commerce, d’une industrie ou d’une activit\u00e9 professionnelle sur le territoire de la paroisse et\/ou du changement d’\u00e9tablissement ou de propri\u00e9taire administratif. Le montant de la redevance varie selon la paroisse concern\u00e9e.<\/p>\n

          .<\/span>[\/vc_column_text][\/vc_tta_section][vc_tta_section title=\u00a0\u00bbPrestation de services\u00a0\u00bb tab_id=\u00a0\u00bb1483780850058-ee9a0671-8475″][vc_column_text]Les personnes titulaires d’une autorisation d’\u00e9tablissement d’une activit\u00e9 commerciale, d’entreprise ou professionnelle doivent s’acquitter annuellement de frais paroissiaux pour ces services qui varient selon la commune concern\u00e9e. Il s’agit g\u00e9n\u00e9ralement d’un pourcentage des frais d’autorisation d’enregistrement d’un commerce.<\/p>\n

          .<\/span>[\/vc_column_text][\/vc_tta_section][vc_tta_section title=\u00a0\u00bbTableau des taxes et frais communaux\u00a0\u00bb tab_id=\u00a0\u00bb1483780848904-77d80168-005b\u00a0\u00bb][vc_btn title=\u00a0\u00bbTableau des taxes et frais communaux\u00a0\u00bb i_icon_fontawesome=\u00a0\u00bbfas fa-arrow-circle-right\u00a0\u00bb add_icon=\u00a0\u00bbtrue\u00a0\u00bb link=\u00a0\u00bburl:https%3A%2F%2Fwww.ccis.ad%2Fwp-content%2Fuploads%2F2022%2F07%2FQuadre-impostos-i-taxes-comunals_2022-1.pdf|title:Tableau%20des%20taxes%20et%20frais%20communaux|target:_blank|\u00a0\u00bb][\/vc_tta_section][\/vc_tta_tabs][\/vc_column][\/vc_row][vc_row][vc_column][vc_empty_space][vc_message]REMARQUE<\/strong> : Ce contenu est purement informatif et ne constitue aucune base l\u00e9gale[\/vc_message][\/vc_column][\/vc_row]<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

          [vc_row][vc_column][vc_empty_space height=\u00a0\u00bb50px\u00a0\u00bb][vc_column_text] Fiscalit\u00e9 directe [\/vc_column_text][vc_empty_space][vc_tta_tabs active_section=\u00a0\u00bb1″][vc_tta_section title=\u00a0\u00bbImp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s\u00a0\u00bb tab_id=\u00a0\u00bb1483779770695-b2a30d15-143b\u00a0\u00bb][vc_column_text]L’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s est un imp\u00f4t \u00e0 caract\u00e8re direct et personnel qui impose les revenus des personnes morales conform\u00e9ment aux r\u00e8gles \u00e9tablies dans la…<\/p>\n","protected":false},"author":52,"featured_media":35932,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"footnotes":""},"class_list":["post-42329","page","type-page","status-publish","has-post-thumbnail"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.ccis.ad\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/42329","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.ccis.ad\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.ccis.ad\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.ccis.ad\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/52"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.ccis.ad\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=42329"}],"version-history":[{"count":12,"href":"https:\/\/www.ccis.ad\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/42329\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":42972,"href":"https:\/\/www.ccis.ad\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/42329\/revisions\/42972"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.ccis.ad\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/35932"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.ccis.ad\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=42329"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}